受新型冠状病毒影响 中概股公司需要考虑的事项

 

    2020年1月30日,美国证监委(SEC)主席Calyton指出,证监委将在适当的范围内就与新型冠状(新冠)病毒影响有关的披露提供指导和其他帮助。声明指出,新冠病毒无论是在综合性的层面,还是对具体行业的实际影响,目前都很难做到准确的评估或预判。在美国上市的公司(包括总部在美国的公司、总部在中国的公司以及总部在其他国家的公司)可能都会在受到新冠病毒影响的辖区开展重要业务。尽管对实际影响的评估是超出发行人的理解和控制的,发行人仍需要合理预计并披露这种不确定性,并披露其如何应对这些不确定性,这些对于投资人的决策是非常重要的。

    针对发行人尚未完成的申报文件,证监委于2020年2月19日特别强调了以下事项:(1)发行人应考虑根据Accounting Standards Codification (ASC) 855,Subsequent Events中的要求在财务报表附注中作为期后事项披露新冠病毒的影响,以及(2)作为证监委的一般政策,在发行人无法控制的情况下,并且发行人已经做了适当的审查和关注后,仍然无法按时完成申报的情况下,证监委将允许申报截止日期的延期。证监委鼓励发行人及其专业顾问与他们联系,讨论与新冠病毒的潜在影响有关事项的披露、需要的指导,以及申报截止日的延期。证监委在基于与发行人的交流,以及对新冠病毒情况的持续监测的基础上,将决定是否需要为发行人提供额外的指导政策和缓解措施。
   在新冠病毒疫情全球蔓延的情况下,部分发行人的业务运营受到影响,进而会影响其2020年度财务数字以及财务报表披露,在美国会计准则下,发行人还需要重点考虑下列几个方面:
  • 收入确认:如果客户的付款能力受到影响,根据收入准则ASC 606,发行人需要根据销售回款的可能性(Collectability),重新评估本年收入是否可以确认或者延期确认。同时,发行人需要根据目前情况,对应收账款的坏账政策进行合理评估。另外,收入确认中的交易定价可能会由于额外批量折扣、销售折让、新增退货等有所改变。如果交易定价是基于未来的特定销售目标、交付日期、特定毛利润,那么在销售确认时,发行人需要对交易定价进行调整。
  • 闲置产能和空置设备会影响固定间接费用的分摊,过剩的间接费用不应当分配到存货中,应计入当期费用。暂时闲置的设备需要继续计提折旧,折旧费用只能在设备永久不能使用后停止计提。
  • 银行和企业借款方面,发行人需要考虑披露额外融资需求,对现有借款合同条款的变更的披露,比如延期、利息的减免、债务重组等,以及对应会计处理的影响。
  • 商誉、无形资产减值:受到新冠病毒影响,如果发行人的供应商延迟供货,销售订单减少,那么作为减值测试的导火索(Triggering Event),发行人需要考虑在其财务盈利预测中的假设的准确性,例如订单、生产运营指标、人力资源等,从而对商誉和无形资产的减值进行重新评估。
   同时,在申报文件的披露方面,发行人需要考虑在公司业务(Business)、风险提示(Risk Factor)、管理层分析(MD&A)、流动性(Liquidity)、资本运营(Capital Resources)等方面对新冠病毒影响和不确定性进行详细披露。

作者:黎秋燕(Crystal Li)女士

邮箱:cli@uhy-us.com

   黎秋燕女士拥有十多年的美国上市公司以及会计师事务所的经验,曾作为某跨国会计师事务所中国区负责人、以及某纳斯达克上市公司财务负责人,主管并购和美国上市。她专长于中国企业赴美上市首次公开募集审计(IPO),反向并购审计,投融资并购。鉴于多年的上市公司审计以及内部财务管理经验,她在处理以及平衡企业运营、会计处理方面有丰富的经验。她是美国加州注册会计师,注册内部审计师以及全球特许管理会计师。
转自华尔街俱乐部    作者 黎秋燕Crystal 
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